Nowe, obowiązkowe struktury dla podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi oraz podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe tj.:
JPK_KR_PD – Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy
oraz JPK_ST_KR – Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe
będą obowiązywały od:
- 1 stycznia 2026 r. w przypadku podatników obowiązanych przesyłać pliki JPK_V7M (zawierające ewidencję i deklarację),
- 1 stycznia 2027 r. w przypadku pozostałych podatników, w tym podatników zobowiązanych do składania pliku JPK_V7K.
Natomiast w przypadku podatników rozliczających się na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy o PIT) oraz ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne będą obowiązywać nowe, obowiązkowe struktury, tj.:
JPK_PKPIR – Jednolity Plik Kontrolny Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (dla podatników PIT)
JPK_EWP – Jednolity Plik Kontrolny Ewidencja Przychodów (dla ryczałtowców)
oraz JPK_ST– Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe (dla JPK_PKPIR oraz JPK_EWP)
i wejdą w życie od:
- 1 stycznia 2026 r. w przypadku podatników obowiązanych przesyłać pliki JPK_V7M (zawierające ewidencję i deklarację),
- 1 stycznia 2027 r. w przypadku pozostałych podatników, w tym podatników zobowiązanych do składania pliku JPK_V7K.
Więcej informacji na stronie: https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk-w-podatkach-dochodowych
W nowych strukturach (JPK-CIT/PIT) obowiązkowe będzie uzupełnienie numeru KSeF, co otworzy nowe możliwości analityczne dla administracji skarbowej. W systemie analitycznym KAS, dane spływające z KSeF i JPK-CIT/PIT będą łączone w jednej bazie i analizowane jednocześnie. Możliwe będzie więc porównanie zapisu księgowego i danych dotyczących transakcji w księgach rachunkowych jednego i drugiego kontrahenta z danymi zawartymi na fakturze ustrukturyzowanej.
Jeśli cokolwiek nie będzie zgadzać się w KSeF i JPK-CIT/PIT, będzie to widoczne dla urzędu skarbowego. W przypadku gdy podatnik będzie uważał, że faktura została przez kontrahenta błędnie wypełniona, powinien doprowadzić do korekty faktury.
Łączenie KSeF z JPK-CIT/PIT oraz JPK-VAT pozwoli administracji skarbowej na lepsze typowanie zagadnień wymagających kontroli – nie tylko w podatku dochodowym, ale także w zakresie podatku od towarów i usług.
Zestawieniu i badaniu podlegać będą opisy operacji gospodarczej wykazane na fakturze oraz w węźle „KontoZapis" zarówno u osoby dokonującej sprzedaży jak i nabywcy. Osoby dokonujące zapisów księgowych powinny zwrócić uwagę na spójność tych opisów. Jeżeli opis dla linii zapisu w węźle „KontoZapis" będzie różnił się z opisem operacji gospodarczej na fakturze, może to wzbudzić czujność systemu analitycznego. Jeśli będziemy uważać, że opis operacji gospodarczej wskazany przez wystawcę nie jest precyzyjny lub poprawny, należy postarać się o uzgodnienie korekty dokumentu, ponieważ opisy na fakturze i w JPK-VAT staną się miarodajne także dla rozliczenia podatku dochodowego.
Należy zwrócić uwagę, że także dane z ksiąg rachunkowych, w tym opisy dla linii zapisu, będą stanowić dodatkowe informacje, które będą mogły uzupełniać warstwę analityczną na potrzeby VAT. Dla przykładu, dla danej transakcji w zakresie VAT stosuje się określoną stawkę podatku lub zwolnienie z VAT. Obecnie oprócz opisów wynikających z JPK-VAT oraz KSeF poprawność kwalifikacji transakcji dla celów VAT będzie mogła być dodatkowo oceniana w kontekście opisów wprowadzonych w księgach rachunkowych wystawcy i nabywcy.
Łączenie systemów będzie miało także znaczenie dla weryfikacji prawidłowości momentu rozpoznawania przychodów i kosztów w podatku dochodowym. W szczególności będą widoczne wszelkie nienaturalne odchylenia w dacie, pod którą ujęto fakturę w księgach u jednej i drugiej strony transakcji, a datą dokonania operacji gospodarczej wskazaną na fakturze i datą wystawienia samej faktury. Rzucać w oczy będą się faktury księgowane z opóźnieniem, czy rozbieżności w ujęciu transakcji przez nabywcę i sprzedawcę. W przypadku faktur korygujących, wskazana będzie także przyczyna korekty faktury, co przekładać się będzie na możliwość weryfikacji prawidłowości ujęcia transakcji w rozliczeniu podatku dochodowego – na bieżąco czy wstecznie.
JPK-CIT/PIT uzupełnia lukę analityczną przede wszystkim w zakresie podatku dochodowego, ale wzmacnia także możliwość weryfikacji danych służących rozliczeniu VAT. KSeF zawiera natomiast elementy pozwalające sprawdzić prawidłowość rozliczeń w podatku dochodowym.
Ministerstwo Finansów zapowiedziało także nowy obowiązek, wpisywania numeru KSeF w tytule przelewu, co oczywiście da administracji skarbowej jeszcze większe możliwości analityczne. Przepis dodawanego art. 108g ustawy o VAT będzie stosowany do płatności dokonanych od dnia 1 stycznia 2027 r.